Auditoría
Metodología de auditoría y control interno
La auditoría es, en esencia, un método de verificación. Repasamos sus tipos, sus etapas y su relación con el control interno de una organización.
Qué es la auditoría contable
La auditoría contable es el examen sistemático de la información financiera de un ente, con el propósito de emitir una opinión sobre si esa información representa razonablemente su situación patrimonial y sus resultados, de acuerdo con un marco normativo determinado.
Se distingue de la contabilidad en que no registra hechos económicos, sino que verifica que el registro efectuado por la organización sea consistente, completo y esté respaldado por evidencia suficiente y adecuada.
Tipos de auditoría
- Auditoría externa: realizada por un profesional independiente, generalmente para emitir un informe sobre los estados financieros destinado a terceros (bancos, inversores, organismos de control).
- Auditoría interna: realizada por personal de la propia organización, orientada a evaluar y mejorar los procesos de control interno y gestión de riesgos.
- Auditoría de cumplimiento: verifica el cumplimiento de normas legales, fiscales o contractuales específicas.
La auditoría verifica la consistencia de la información, no reemplaza el registro contable.
Proceso de auditoría
Etapas habituales de un examen de auditoría
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Planificación
Se define el alcance del examen, se identifican las áreas de mayor riesgo y se establece la estrategia de auditoría, incluyendo el nivel de materialidad a utilizar.
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Evaluación del control interno
Se analiza el diseño y funcionamiento de los controles internos del ente, lo que permite determinar el enfoque y la extensión de las pruebas a realizar.
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Obtención de evidencia
Se aplican procedimientos de auditoría (inspección, confirmación con terceros, recálculo, observación) para reunir evidencia suficiente y adecuada sobre las afirmaciones contenidas en los estados financieros.
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Evaluación de resultados
Se analizan los hallazgos y se determina si existen distorsiones significativas que deban corregirse o revelarse.
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Emisión del informe
El auditor emite una opinión (sin salvedades, con salvedades, adversa o abstención de opinión) sobre la razonabilidad de los estados financieros examinados.
Control interno
Los cinco componentes del control interno (marco COSO)
Ambiente de control
La cultura organizacional respecto de la importancia del control y la ética en la gestión.
Evaluación de riesgos
El proceso mediante el cual la organización identifica y analiza los riesgos que podrían afectar sus objetivos.
Actividades de control
Las políticas y procedimientos concretos que ayudan a mitigar los riesgos identificados.
Información y comunicación
Los sistemas que permiten identificar, capturar y comunicar información relevante en tiempo oportuno.
Supervisión
Las actividades de monitoreo continuo o puntual que evalúan la calidad del control interno en el tiempo.
Vinculá auditoría y análisis de costos
El control interno también aplica a los sistemas de costeo. Descubrí cómo se estructura la contabilidad de costos.
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